您的位置:主页 > 新闻中心 > 行业资讯 >

农产物购进抵扣,差别情况下,哪些适用9%?哪些不能抵扣?

行业资讯 / 2022-06-08 09:24

本文摘要:首先,我们相识一下什么是农产物。农产物,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。 详细征税规模暂继续根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关划定执行,并包罗挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、根据《食品宁静国家尺度—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、根据《食品宁静国家尺度—灭菌乳》(GB25190—2010)生产的灭菌乳。

亿德体育app下载

首先,我们相识一下什么是农产物。农产物,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。

详细征税规模暂继续根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关划定执行,并包罗挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、根据《食品宁静国家尺度—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、根据《食品宁静国家尺度—灭菌乳》(GB25190—2010)生产的灭菌乳。企业购入农产物的途径主要有以下四种:1、从农业生产者手中购入农产物2、从批发零售农产物(蔬菜、鲜活肉蛋)的纳税人手中购入农产物3、从国有粮食购销企业购进免税粮食和食用植物油4、入口农产物下面我们来一一分析这四种情况下企业购入农产物如何抵扣进项税。一、从农产物生产者手中购入农产物农业生产者包罗从事农业生产的单元和农业生产者小我私家,从事农业生产的单元包罗一般纳税人和小规模纳税人两种。从差别类型的农业生产者手中购入农产物其进项税抵扣方法不尽相同。

1.从从事农业生产的单元购入农产物,无论该单元是一般纳税人还是小规模纳税人,由于《中华人民共和国增值税暂行条例》中划定农业生产者销售自产农产物免征增值税。因此销售方应当开具的是免税的普通发票,购置方企业凭据从销售方取得的普通发票上注明的买价,以9%的扣除率盘算进项税额。

2.从农业生产者小我私家手中购入农产物,一般有两种途径取得发票,一种是农业生产者小我私家通过税务局申请代开普通发票,一种是购置方开具农产物收购发票。无论是哪种情况,企业可以以取得或者开具的农产物销售或者收购发票上注明的买价,以9%的扣除率盘算进项税额。二、从批发零售农产物(蔬菜、鲜活肉蛋)的纳税人手中购入农产物凭据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)、《财政部、国家税务总局关于免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)两个文件的划定,从事农产物批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部门鲜活肉蛋产物,享受免征增值税政策。但同时《简并增值税税率有关政策的通知》(财税【2017】37号文)第四条划定:纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部门鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。

也就是说,纳税人批发、零售免税农产物,在批发、零售环节已经享受了免征增值税的优惠政策,那么下游取得了免税的普通发票,就不能再盘算扣除进项税额了。除非,销售方纳税人放弃免税,开具增值税专用发票,购进农产物才可抵扣进项税额。

简言之,零售环节,总得有人来交增值税。如果销售方真的放弃享受免征增值税的优惠政策,那么购置方如何抵扣进项税额呢?1.如果销售方为一般纳税人,则销售农产物开具9%税率的增值税专用发票,那么购置方以取得的专用发票抵扣9%的进项税额。2.如果销售方为小规模纳税人,则需要到税务部门申请代开增值税专用发票,申请代开的专用发票税率为3%。依照《简并增值税税率有关政策的通知》(财税【2017】37号文)第一条中的划定,从根据浅易计税方法依照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%(根据最新政策该税率已调整为9%)的扣除率盘算进项税额。

亿德体育app下载

从37号文件的划定来看,如果销售方为小规模纳税人,双方关系好的话,销售方放弃免税,还是很划算的。需要注意的是,从小规模纳税人处取得的增值税普通发票,不能作为盘算抵扣进项税额的凭证。三、从国有粮食购销企业购进免税粮食和食用植物油《国家税务总局关于增强免征增值税货物专用发票治理的通知》(国税函〔2005〕第780号)中划定:增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。也就是说虽然国有粮食购销企业享受了免征增值税的优惠政策,可是依然可以开具增值税专用发票,那么企业从国有粮食购销企业购进粮食取得的增值税专用发票是否都可以抵扣进项税额呢?《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字(1999)198号)第六条划定:属于增值税一般纳税人的生产、谋划单元从国有粮食购销企业购进的免税粮食,可依据购销企业开具的销售发票注明的销售额按13%的扣除率盘算抵扣进项税额;购进的免税食用植物油,不得盘算抵扣进项税额。

在本条中需要特别注意的有两点:1.经由国家2017年~2019年的三次税率调整,本条中13%的扣除率现已调整为9%。2.从国有粮食购销企业购进的免税食用植物油就算取得了增值税专用发票,也不得盘算抵扣进项税额。四、入口农产物企业入口农产物,取得海关入口增值税专用缴款书的,以海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额举行抵扣。否则不予抵扣进项税额。

以上为企业通过四种差别途径购入农产物时进项税额的抵扣方法,但除此之外,关于购入农产物进项税额如何抵扣的问题另有一个特殊划定:《财政部 国家税务总局关于在部门行业试行农产物增值税进项税额审定扣除措施的通知》(财税〔2012〕38号)中划定:自2012年7月1日起,以购进农产物为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点规模,其购进农产物无论是否用于生产上述产物,增值税进项税额均根据《农产物增值税进项税额审定扣除试点实施措施》(附件1)的划定抵扣。38号文的特殊划定只针对以购进农产物为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,除此之外的纳税人购进农产物仍按现行增值税的有关划定抵扣农产物进项税额。详细的审定方法,请大家参考38号文的附件1《农产物增值税进项税额审定扣除试点实施措施》。另外特别需要注意的是:营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产物根据农产物发票上注明的价款以9%的税率盘算扣除进项税额。

纳税人购进农产物既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当划分核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产物进项税额。未划分核算的,统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产物收购发票或销售发票上注明的农产物买价和9%的扣除率盘算进项税额。总结:从农业生产者手中购置的农产物以取得的农产物销售发票或者销售发票上注明的价款,根据9%的税率盘算抵扣。

从批发、零售农产物的纳税人手中购置的免税农产物,如果销售方已享受免税政策,开具的是普通发票,购置方不能再盘算抵扣进项税;如果销售方放弃免税优惠,开具了专用发票,购置方可以根据专用发票上注明的价款乘以9%的税率盘算抵扣(一般纳税人和小规模纳税人均按9%的税率盘算抵扣)。从国有粮食购销企业购置的免税粮食可以取得增值税专用发票,并根据专用发票上注明的价款乘以9%的税率盘算抵扣;可是从国有粮食购销企业购置的免税食用植物油就算取得了增值税专用发票,也不得盘算抵扣进项税额。企业入口农产物,以海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额举行抵扣。

以购进农产物为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的,详细参照财税〔2012〕38号文件的划定处置惩罚。财政事情除了须要的耐心和细心最重要的是职责明确,流程清晰近乎完美的公司财政流程手册限量500份,先到先得!本文已开通原创掩护如需转载请注明出自焦点财税更多精彩财税知识学习下戳点击"相识更多"。


本文关键词:亿德体育,农,产物,购进,抵扣,差别,情况下,哪些,适用

本文来源:亿德体育-www.boaocc.com